Приводимый далее расчет выполнен «для понимания».
1). Допустим, что в производственном кооперативе установлено правило по распределению прибыли ПрК — 1 раз в месяц.
2). Как правило, производственный кооператив находится на УСН 6% (доходы).
3). Допустим, что по итогам месяца в ПрК получился доход в 10 млн. руб. (т.е. такая сумма поступила в производственный кооператив и на эту сумму были оказаны услуги/выполнены работы)
4). Отложим 6% от дохода (т.е. 600 тыс. руб.) на выплату налога по УСН. Кроме того, будем иметь в виду, что до 50% от этой суммы (т.е. до 300 тыс. руб.) можно взять в зачет выплатой взносов в соц. фонды.
5). Также допустим, что 4% от дохода (т.е. 400 тыс. руб.) – это текущие затраты ПрК (банковские услуги, аренда помещений, аренда оборудования и прочее – услуги получены и оплачены).
6). Получается, что остается 9 млн. руб. чистой прибыли (10 — 0,6 — 0,4), которые можно распределить между членами ПрК.
7). По Федеральному закону № 41-ФЗ от 08 мая 1996 г., чистую прибыль ПрК можно распределить на 3 части:
часть 1. Пропорционально размерам паевых взносов членов ПрК (например, 50% от чистой прибыли ПрК), т.е. 4,5 млн. руб.;
часть 2. Согласно личного трудового участия (ЛТУ) членов ПрК в соответствии с коэффициентом трудового вклада (КТВ) (например, 11% от чистой прибыли ПрК), т.е. 0,99 млн. руб.;
часть 3. Согласно иного участия членов ПрК (например, 39% от чистой прибыли ПрК), т.е. 3,51 млн. руб.
8). С 1 и 3 части при распределении прибыли ПрК у членов ПрК физ. лиц возникнет только НДФЛ (у российских резидентов – 13%), а на 2-ю часть, кроме НДФЛ, нужно будет удержать и оплатить взносы в соц. фонды.
Допустим, что в соответствии с основным видом деятельности ПрК, нужно оплатить в соц. фонды 30,2%.
По нашим условиям взносы в соц. фонды составят 0,302 х 0,99 млн. руб. = 298,98 тыс. руб. (без учета льготной ставки). Т.к. эта сумма меньше 50% налога по УСН (см. п.4), значит, больше ничего в соц. фонды доплачивать не нужно, вся сумма пойдет в зачет налога по УСН, т.е. налог по УСН производственный кооператив оплатит в размере 301,02 тыс. руб. (т.е. 600 т.р. – 298,98 т.р.)
9). Общая сумма выплат «на руки» членам ПрК (при условии, что все члены ПрК физ. лица и российские резиденты) по всем 3-м видам дивидендов (см. п.7) составит:
9 млн. руб. х 0,87 = 7,83 млн. руб.
НДФЛ: 9 млн. руб. х 0,13 = 1,17 млн. руб.
10). Итоговые цифры нашего примера:
доход ПрК — 10 млн. руб.
текущие затраты ПрК – 0,4 млн. руб.
налог по УСН — 0,301 млн. руб.
взносы в соц. фонды — 0,299 млн. руб. (без учета льготной ставки).
НДФЛ — 1,17 млн. руб.
«на руки» членам ПрК – 7,83 млн. руб.
11). В результате, члены ПрК получили «белые» (легальные) выплаты – дивиденды с прибыли. Это дает возможность членам ПрК, при необходимости, например, обратиться в банк за получением кредита, предоставив свои реальные доходы.
И никаких «конвертных выплат», обращений в «отмывочные конторы»!
А это значит, что у некоторых людей (кто до сих пор это делает), отпадает необходимость «знакомства с Уголовным Кодексом»!
Согласитесь, что это может быть сильной «мотивацией» для некоторых владельцев бизнеса изучить и начать применять эту организационно-правовую форму – производственный кооператив!
А мы «чем можем, поможем»!
Рекомендуем бесплатную мини-книгу Валерия Борисовича Шишкина,
основателя проекта «Центр развития производственных кооперативов»:
Чтобы получить её, необходимо ввести в форму e-mail и подтвердить подписку: